Оценка имущества организации в целях налогообложения

Оценка имущества организации в целях налогообложения

ФНС России разъяснила особенности налогообложения деятельности оценщиков

Налоговая служба опубликовала разъяснения по некоторым вопросам налогообложения деятельности оценщиков (письмо ФНС России от 21 августа 2020 г. № ЕД-17-3/234@).

Так, в частности, разъяснен порядок постановки на учет в налоговых органах. Нормами налогового законодательства установлено, что постановка на учет в налоговых органах предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП (п. 3 ст. 83 Налогового кодекса). А постановка на учет оценщика, занимающегося частной практикой, осуществляется по месту его жительства на основании сообщаемых им сведений (п. 3 ст. 83 НК РФ). Т. е. постановка на учет физлица в качестве ИП и в качестве занимающегося частной практикой оценщика являются самостоятельными основаниями постановки на учет.

Разъяснен также вопрос исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС. Поскольку оценщики, в соответствии с нормами налогового законодательства признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ), то они должны уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя. Такая обязанность возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой.

Вышеуказанные отчисления могут не производиться только за тот период деятельности, в котором предприниматели не вели оценочной деятельности. Для получения такого освобождения они должны подать в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление и подтверждающие этот факт документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Если же оценщик совмещает частную практику и предпринимательскую деятельность (не работодатель), то такой плательщик, как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС в установленных размерах независимо от количества видов осуществляемой деятельности, и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период. Делать это нужно до определенной предельной величины, определяемой как восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС, установленный налоговым законодательством.

При этом, как пояснила налоговая служба, если плательщик в течение расчетного периода снимается с учета в налоговом органе по одному из оснований и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере по прекращенной деятельности (п. 5 ст. 432 НК РФ), но продолжает осуществлять иную деятельность, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате по итогам расчетного периода в фиксированном размере, определяется как разница между суммой страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период и суммой страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности, прекращенной в расчетном периоде.

Что касается вопроса исчисления и уплаты НДФЛ, то налоговая служба пояснила, что для них установлена ставка 13% (п. 1 ст. 227 НК РФ). Также оценщики должны представлять в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таким налогоплательщикам также предоставляется право получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (ст. 221 НК РФ). При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль.

К таким расходам, в частности, относятся суммы налогов (кроме НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также суммы страховых взносов на ОПС И ОМС.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Даны разъяснения и по вопросу применения оценщиками УСН. Так, в соответствии с нормами налогового законодательства, перейти на УСН можно со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Для этого нужно уведомить свой налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь зарегистрированный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом он будет признаваться применяющим УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Оценка для целей налогообложения

Налогами облагается имущество всех физических и юридических лиц. Сюда можно отнести, в первую очередь, недвижимость, земельные участки, транспорт и другое движимое имущество. И в тех случаях, когда требуется определить стоимость имущества для расчета базы налоговых платежей, необходимо проводить оценку имущества.

Интересный факт:

Оценочная деятельность в России появилась в 19 веке, и связано это было как раз с необходимостью оценки недвижимости с целью налогообложения.

Что такое оценка для целей налогообложения?

Большое количество сделок сделок с недвижимостью, транспортными средствами, земельными участками сформировали отдельное направление оценки имущества. От их динамики зависит рост или падение размера бюджета страны.

Оценка имущества для целей налогообложения – деятельность профессионального оценщика, направленная на установление стоимости имущества как базы для исчисления налога.

Такая оценка требуется:

  • Аренда или реализация недвижимости
  • При увеличении уставного капитала юридического лица
  • Возникновение спора между Налоговой Службой и собственником имущества о его стоимости при исчислении налоговой базы
  • Установление кадастровой стоимости недвижимости в размере рыночной и т.д.
Читать еще:  Штоб подать на гражданство какои доход у мужа должен быть

Как происходит оценка?

В зависимости от оцениваемого объекта могут отличатся процедура и метод оценки. Однако, это можно свести примерно в один процесс:

  • Обращение к оценщику
  • Заключение договора и составление задания на оценку
  • Изучение оценщиком объекта оценки
  • Выезд на осмотр объекта
  • Определение метода оценки

В зависимости от оцениваемого имущества выбирается тот или иной метод оценки. На данный момент в практике применяются 3 подхода: сравнительный, затратный и доходный.

  • Проведение расчетов для определения рыночной стоимости
  • Формирование отчета об оценке

Что получает клиент?

В результате работы оценщика у клиента на руках есть отчет об оценке стоимости имущества, выполненный в соответствии со всеми требованиями закона «Об оценочной деятельности» и Федеральных Стандартов Оценки. Данный отчет обладает полной юридической силой, как при рассмотрении Налоговой Службой, так и другими инстанциями.

Пример из практики:

К нам регулярно обращаются клиенты, которые не согласны с размером налогов на имущество, которые исчисляются от кадастровой стоимости недвижимости. Специалисты уже помогли большому количеству людей снизить стоимость объектов недвижимости, тем самым сэкономить деньги на уплате налоговых сборов.

Отчет об оценке имущества для целей налогообложения содержит:

  • Задание на оценку
  • Сведения о Заказчике
  • Сведения об оценщике: Диплом, Свидетельство о членстве в СРО, Выписка из реестра СРО, Полис обязательного страхования ответственности оценщика
  • Описание применяемых стандартов оценочной деятельности
  • Описание и характеристики объекта оценки
  • Анализ рынка объекта оценки и ценообразующих факторов
  • Описание процесса оценки и применяемого подхода
  • Сертификат оценки
  • Документы на объект: правоустанавливающая и техническая документация
  • Информация об объектах-аналогах
  • Документы Компании: ОГРН, ИНН/КПП, Страховой полис

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Виктория Ким, эксперт по налогообложению

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

определите ставку налога;

  • рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
  • Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

    Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

    Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

    Читать еще:  Работник без инн как проверить паспорт

    Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

    Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

    Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

    НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

    Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

    Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

    При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

    Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

    Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

    Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

    С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

    Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    Сроки уплаты налога на имущество

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

    Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

    • до 30 апреля — I квартал;
    • до 30 июля — полугодие;
    • до 30 октября — 9 месяцев;
    • до 30 января — год.

    Отчетность по налогу на имущество

    Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства ( письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

    Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

    При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

    Читать еще:  Имеет ли право продавец отказать покупателю в продаже товара

    Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

    В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

    Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

    Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    Оценка имущества для налогообложения

    Все виды оценочных работ, напрямую связанных с оценкой имущества в целях налогообложения, требуются в тех случаях, когда необходимо получить точную, которую необходимо будет получить в случае расчета базы налоговых платежей. Необходима будет следующий вид мониторинг в случае, когда производятся работы, связанные с ценностью недвижимости для подготовки их к операциям.

    Основы оценочных действий

    Основной процесс оценочных работ, требует точного соблюдения законодательства и научно-методических актов, регулирующих занятия профессиональных оценщиков. За основу всех работ берется оценка имущества в целях налогообложения. Она позволяет получить точную стоимость объектов недвижимости, для дальнейшей разработки налоговой базы.

    Происходит рассмотрение различных необходимых факторов, позволяющей проводить успешную деятельность, с их актуальной ценностью имеющейся собственности, позволяет выяснить ценность различного вида объектов, проходящих регистрацию, а так же возможность проведения различных методов исследования.

    Среди способов проведения оценки имущества в целях налогообложения является и проведение массовой ценности, которая проводится профессиональными оценщиками, независимой компании, такой как АНО «Центр оценки недвижимости и бизнеса». Ее специалисты проводят мониторинг предприятия или имущества физического лица. Все зависит от того, какая задача ставится перед оценщиками.

    Главное отличие оценки имущества в целях налогообложения заключается в том, что происходит индивидуальные исследования, которые в дальнейшем будут обобщаться для получения единой суммы, дающей возможность увидеть общую картину.

    Этот анализ проводится на основе различных экономических принципов, дающих возможность увидеть все важные моменты, определяя рыночную, для формирования платежей.

    Основные задачи процесса оценивания

    Основным направлением развитием и мониторинга для определения собственности в целях расчета платежей заключаются в следующем:

    • определяются все имеющиеся части действующего налогового законодательства;
    • проводится инвентаризация, благодаря чему определяются важнейшие характеристики, объектов, которые должны будут зарегистрированы в специальной базе;
    • использования информации, благодаря которой выясняется массовая цена, согласно которой каждый объект собственности можно учитывать индивидуально;
    • происходит изучение уровня оплаты;
    • разработка стоимости собственности;
    • проводится подготовка документов с официальной рабочей ведомостью;
    • установление владельцев недвижимости, и извещение их об изменении платежей.
    • о величине налогооблагаемой стоимости.

    Оценка имущества организации или предприятия

    Наша компания имеет большой опыт оценки имущества организаций для различных целей. Получаемый в результате независимой экспертизы отчет имеет статус правового документа и может применяться как доказательная база для рассмотрения имущественных споров в судах различных инстанций и других государственных учреждениях. При этом наши специалисты используют комплексно все доступные методы оценивания для получения наиболее достоверного объективного результата.

    В каких случаях проводится оценка имущества компании

    Оценка имущества предприятия – это услуга, позволяющая решать множество задач и при необходимости используется в случае когда необходимо:

    • Перевести отчетность на уровень международных стандартов (необходимо при выходе на внешнеэкономическую деятельность);
    • Выпустить ценные бумаги (точная оценка позволяет определить долевое соотношение);
    • Определить приоритетное направление развития и эффективные инструменты управления;
    • Продать часть предприятия или всю структуру целиком;
    • Провести реструктуризацию (слияние, поглощение, выделение или ликвидацию части предприятия или всей структуры);
    • Получить кредит на развитие под залог имеющихся мощностей;
    • Оспорить налогообложение (в фискальной службе или в суде);
    • Ввести внешнее (кризисное) управление или разработать перспективный план развития;

    Некоторые менеджеры считают, что они в достаточной степени могут оценить потенциал предприятия, воспользовавшись бухгалтерской отчетностью. Однако в современных реалиях инфляция может значительно искажать отчетность, и погрешность при этом трудно оценить.

    Зачем нужна оценка имущества

    Независимая экспертиза позволяет составить объективную оценку имущества для решения любых вопросов. Причем знание целей проведения оценки не отражается на достоверности, но позволяет произвести необходимую детализацию, позволяющую более эффективно использовать полученные данные.

    Наша компания имеет опыт проведения оценки как по заявке собственника, так и других участников имущественных споров. При этом в обязательном порядке оценивается как участок земли с находящимися на нем строениями (недвижимость), так и подвижной состав (транспортные средства и спецтехника), оборудование и инструменты (станки, технологические линии), содержимое складских помещений.

    Подать заявку на проведение экспертизы вы можете прямо сейчас, воспользовавшись формой обратной связи на нашем сайте или контактными телефонами.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector