Меню

Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США — страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги. Основные виды налогов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Структура налоговых поступлений в США, % к итогу

Для современной налоговой системы США характерна такая черта, как параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов — универсальный и специальный акцизы, а на местных уровнях — поимущественный налог.

Личный подоходный налог — самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. — 15 %; 36,9 — 89,2 тыс. долл. — 28 %; 89,2 — 140 тыс. долл. — 31 %; 140 — 250 тыс. долл. — 36 %; свыше 250 тыс. долл. — 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, — это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций — это налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на «истощение недр». Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.

Поимущественные налоги взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне — на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.

В целом налоговая система США является мало прогрессивной и не играет существенной роли в перераспределении доходов. В странах с преобладанием социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.

Основы экономической теории. Курс лекций. Под редакцией Баскина А.С., Боткина О.И., Ишмановой М.С. Ижевск: Издательский дом «Удмуртский университет», 2000.

США

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ



Основные налоговые правила США

Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Смотрите так же:  Понятие дтп осаго

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

США

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ



Основные налоговые правила США

Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Смотрите так же:  Материнский капитал на строительства дачи
Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

США

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ



Основные налоговые правила США

Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Смотрите так же:  Ходатайство с места работы о нелишении водительских прав образец

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

Налоги на корпорации в CША

«Нельзя уйти от смерти и от налогов»

В США налоги платят все корпорации. Без вариантов. Офшорных компаний в США нет.

Есть конечно многочисленные продавцы офшорных компаний которые уверяют что они продают «американские офшорные компании». Но о том, что эти компании офшорными ни в коем случае не являются, об этом эти продавцы либо сами не знают либо не хотят расстраивать клиентов которые предпочитают покупать только офшорные компании.

Налоговое законодательство США это примерно 11 томов по 1000 страниц в каждом. Причём примерно 3% от этих томов ежегодно изменяется. Так что не ждите от этой статьи исчерпывающего разъяснения всех налогов в США. Это самый общий обзор для понимания структуры налогов.

Налоги на корпорации в США трёх уровней.

  1. Федеральные налоги
  2. Налоги штата
  3. Местные налоги.

Все налоги платятся отдельно. Рассмотрим по каждому уровню налогообложения.

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Федеральные налоги одинаковы для всех корпораций во всех штатах в США. Налоги платятся с чистой прибыли. Доход минус расход (списания) = чистая прибыль. Коротко их можно представить в маленькой табличке.

Налог на недвижимость: опыт зарубежных стран

  • Единственное в стране

    издание о государственной

    и методологов страны

    Нас читает вся страна

    Для функционирования любого государства должна быть создана эффективная система налогообложения, обеспечивающая его финансовые потребности. В связи с тем что существует два уровня власти (государственный и местный), возникает необходимость наполнения бюджетов каждого из них. Одними из наиболее важных источников бюджетных доходов являются налоги на недвижимость.

    Сергей Валентинович БОГАЧЕВ,
    доктор экономических наук, профессор, ведущий сотрудник Института экономико-правовых исследований НАН Украины

    Говоря о местных бюджетах, необходимо отметить, что все европейские страны руководствуются принципами международной демократии, которые отражены в Европейской хартии о местном самоуправлении. Российская Федерация ратифицировала этот документ в апреле 1998 года. Одним из основных принципов местного самоуправления является принцип бюджетного федерализма, а это значит, что часть функций органы местной власти должны решать за счет собственных доходных источников. Среди них наиболее существенным и широко распространенным является налог на недвижимость.

    В большинстве стран налоговые системы формировались в течение значительных промежутков времени, и на них оказывали влияние самые разные экономические, политические и социальные факторы. Именно поэтому налоговые системы в разных странах отличаются не только по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания, но и по фискальным полномочиям органов власти и предоставляемым льготам. Это касается и налогообложения различных видов имущества, в частности недвижимости (включая жилые дома, здания, сооружения и строения, застроенные и незастроенные земельные участки). Ставки налога могут зависеть как от материала сооружений, так и от размера и назначения объекта (жилая застройка, промышленные или хозяйственные сооружения).

    Ставка налога на земельные участки устанавливается в соответствии с их хозяйственно-целевым назначением. Сумма налогообложения застроенных и незастроенных земельных участков, земель сельскохозяйственного назначения зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Однако необходимо констатировать, что государства при формировании своих налоговых систем руководствуются рядом общих принципов.

    Ставки налога

    Установление ставок налога находится в прямой зависимости от законодательной и экономической практики. При этом используются две формы: фиксированная и переменная ставки. При использовании фиксированных ставок центральный орган власти определяет процент от налогооблагаемой стоимости, что не позволяет оперативно управлять доходной частью местного бюджета.

    Переменная ставка налога устанавливается органами местного самоуправления, как правило, ежегодно, исходя из прогнозируемых расходов бюджета и наличия базы налогообложения. Органы местного самоуправления при этом либо наделяются соответствующими полномочиями для определения размеров ставок, либо определяют ставку на основе минимальных или максимальных ограничений, которые устанавливаются законодательно на общегосударственном и региональном уровнях.

    В настоящее время недвижимость облагается налогами в 130 странах. При этом в большинстве стран этот налог поступает в местные бюджеты, и его доля составляет от 1 до 3% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Так, во Франции — 2,17%, в Дании — 1,85%, Нидерландах и Италии — 1,8%, Германии — 1,06%, Швеции — 0,89%. Однако есть и исключения. К примеру, в Великобритании налог на имущество составляет 10% доходов бюджетной системы, в США — 9%, в Канаде — 8%. Очевидно, что в этих странах он имеет значительное влияние на доходность местных бюджетов. В частности, доля имущественных налогов в доходах местных бюджетов Канады составляет до 40%, Великобритании — до 30%, Франции — до 20%.

    Общие характеристики систем налогообложения недвижимости в развитых странах приведены в таблице.

    Налог на недвижимость в Европе

    Остановимся детальнее на особенностях системы налогообложения имущества в отдельных странах.

    В Российской империи в конце XIX века домовладельцы уплачивали оценочный сбор по недвижимому имуществу. Ежегодно в книгах оценочного сбора, которые велись в каждом районе, фиксировалась ценность имущества по каждой улице. В начале XX века налог на недвижимость взыскивался с прибыли, получаемой от аренды зданий, и являлся городским, земским и казенным. Начиная с 2016 года налог на имущество в некоторых субъектах Российской Федерации исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

    В Великобритании имущество, которое используется для предпринимательской деятельности, облагается единым налогом, а кроме того, органами местного самоуправления взимается налог на недвижимость физических лиц. Налогооблагаемой базой выступает прогнозируемая сумма годовой арендной платы за недвижимое имущество производственного или непроизводственного назначения, включая землю. Налог уплачивается либо один раз в год, либо ежемесячно и полностью зачисляется в местный бюджет.

    За счет высокой ставки налог составляет практически треть поступлений доходной части местного бюджета. Налогооблагаемая база определяется каждые десять лет на основе оценки стоимости недвижимого имущества, которая определяется как предполагаемая сумма годового дохода от сдачи имущества в аренду. Применяется переменная ставка, которая определяется исходя из прогнозируемых на следующий год финансовых расходов муниципалитета и общей стоимости имущества, находящегося на его территории. При этом своевременно уплаченный налог на недвижимость, которая используется для торговли, бизнеса и иной профессиональной деятельности, становится основанием для корректировки налога на доходы компаний.

    Во Франции взимается три вида налогов на недвижимость — налог на застроенные участки, налог на незастроенные участки и налог на жилье. Налог на застроенные участки исчисляется на основе коэффициентов, устанавливаемых ежегодно органами местного самоуправления к половине стоимости условной арендной платы, определяемой местным земельным реестром. Налог на незастроенные участки определяется исходя из стоимости условной арендной платы (80% от арендной платы застроенного участка) и коэффициентов, устанавливаемых органами местного самоуправления на основе земельного кадастра.

    Налог на жилье является местным и оплачивается жильцом ежегодно. Сумма налога исчисляется исходя из стоимости условной арендной платы жилья, определенной местным земельным реестром, и коэффициентов, устанавливаемых органами местного самоуправления. Последние также определяют ставку налогов на недвижимость исходя из прогнозируемых расходов бюджета, величины имеющейся налоговой базы и законодательно установленного максимума.

    Не подлежит налогообложению государственная собственность, участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования, а также здания вне черты города. Льготами при уплате налога на недвижимость пользуются граждане старше 75 лет и лица, получающие пособия по инвалидности.

    Таблица. Налог на недвижимость в развитых странах